Как уплачивать налог на прибыль при гособоронзаказе?

Comments

• Цитата: Добрый вечер. Контракт по гособоронзаказу планируется, будет примерно год. Организация купит оборудование плюс запасные части из которых будет создано своими силами дополнение к оборудованию и общее изделие будет продано по гособоронзаказу. Предусмотрен аванс. Соответственно с аванса оплатим НДС, а как быть с налогом на прибыль, получится, что расходная часть будет у нас во 2-м, 3-м и 4-м кварталах, а реализация будет только в 1 -м квартале следующего года. Будет ли это относиться к незавершенке?

  Добрый день!
  
  Тот факт, что речь идет о гособоронзаказе, никак не влияет на налоговый учет по налогу на прибыль.
  Если речь идет о производстве с длительным циклом, то налоговый учет ведется по правилам п. 2 ст. 271 и ст. 316 НК РФ, а именно:
  По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).
  По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета. При этом принципы и методы, в соответствии с которыми распределяется доход от реализации, должны быть утверждены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.
  
  Обратите внимание, что речь идет только о производстве работ (выполнении услуг). Если у Вас контракт на поставку товара, то ситуация совершенно иная (Письмо Минфина России от 15.05.2020 N 03-03-06/1/38609):
  Что касается дохода от реализации продукции (товаров), в том числе производство которых имеет длительный технологический цикл, то он признается полученным на дату реализации таких товаров, определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ, то есть на дату перехода права собственности на соответствующие товары (пункт 3 статьи 271 НК РФ). При этом расходы в виде стоимости такой продукции, сформированной в соответствии со статьей 319 НК РФ, также включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций на дату реализации соответствующей продукции.